¿Cuáles son las diferencias entre las pruebas de controles y los procedimientos sustantivos?

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En este video, el Dr. Roberto Valencia, especialista en auditoría y revisoría fiscal, explica que las pruebas de control no tienen en cuenta los montos, es decir, se diseñan para ver si un control está operando o no satisfactoriamente.

El conferencista explica que las pruebas de controles son los procedimientos de auditoría diseñados para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

Los procedimientos sustantivos son aquellos diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos sustantivos comprenden:

I. Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y
II. Procedimientos analíticos sustantivos donde el auditor se crea una expectativa y, con base la información externa recolectada evalúa el saldo en libros.

Bajo las expectativas anteriores se concluye si se cumplen las pruebas de control, donde los procedimientos sustantivos arrojan los resultados sobre si el saldo de cuentas está libre de errores materiales o no.

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